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    財政審計-部門預算執行審計-部門預算資金撥付審計

    詞條類別

    審計常見錯弊

    資源分類

    部門預算資金撥付審計

    詞條名稱

    往來款項掛賬長期未進行清理

    時      間

    2016-03-31

    作      者

    中國審計學會計算機審計分會青島審計局課題組

    詞條摘要

    本詞條介紹了往來款項掛賬長期未進行清理的錯弊,闡述了核查該問題的主要方法和技巧。

    一、概念

    往來款項掛賬長期未進行清理,是指行政事業單位的應收款項、預付款項、應付款項及應繳款項賬面余額超過一定期限一直未作處理。

    二、錯弊描述

    往來款項掛賬長期未進行清理表現形式有:應收款項余額掛賬多年未發生變化,單位未組織清收或按規定進行核銷;應付款項余額掛賬未多年發生變化,為對外支付、上繳或轉增單位結余。

    三、審計檢查方法

    審閱往來款有關明細賬,詢問有關人員,了解往來款長期掛賬的原因;追溯查閱往來款發生時有關記賬憑證、原始憑證,調閱相關的購銷、租賃、借款等經濟合同、會議紀要等資料,檢查往來款項是否確實發生,有無應列未列支出、收入情況;向有關單位進行函證,進一步確認往來款是否真實存在。往來款長期掛賬的原因主要有:一內部相關管理控制不到位。行政、事業單位財務規則明確規定,單位應當嚴格控制暫付款的規模,并及時進行清理,不得長期掛賬,對各種暫存款項應當及時清理、結算,不得長期掛賬,不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項,但是單位因缺乏內部管理控制,未能嚴格按規定執行。二是有些單位因支出預算不夠,將部分支出記入應收款項,由于財政預算遲遲不能安排,導致該部分支出一直在應收款掛賬。三是有些單位為多爭取財政資金,將部分收入未編入預算,收到時直接記入應付款項,因未及時使用或轉入單位結余而長期掛賬。四是由于單位領導重視不夠、財務人員責任心不強,忽視對往來款的清理,出現只記賬不理賬,特別是在財務人員更換頻繁的情況下更容易造成財務管理工作脫節。

    參考文獻

    審計署行政事業審計司.部門預算執行審計指南[M].中國時代經濟出版社, 2007.11.

    主管單位:審計署 主辦單位:中國時代經濟出版社 協辦單位:審計干部培訓中心、中國審計報社
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