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    財政審計-部門預算執行審計-部門其他財政財務收支審計

    詞條類別

    審計常見錯弊

    資源分類

    部門其他財政財務收支審計

    詞條名稱

    存貨賬實不符

    時      間

    2016-03-31

    作      者

    中國審計學會計算機審計分會青島審計局課題組

    詞條摘要

    本詞條介紹了存貨賬實不符的概念及常見表現形式,并闡述了該錯弊的審查方法和技巧,分析了問題出現的原因,提出了相應的審計建議

    一、概念

    存貨賬實不符是指單位在工作中為耗用而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等資產賬面所列的規格、數量等與實物不一致。

    二、錯弊描述

    常見表現形式有:賬面所列的存貨數量多,實物數量少;賬面所列存貨少而實物數量多;賬面和實物數量雖然一致,但規格不同。存貨賬實不符的主要原因是,單位內部管理不嚴格,購買時為了賬務處理、領用方便,只做支出處理,不進行存貨賬務核算,或者領用存貨賬務處理不及時,導致有物無賬或有賬無物;不嚴格執行定期盤點的規定,未能及時發現盈虧存貨并作出賬務處理。

    三、審計檢查方法

    主要檢查方法包括:

    1.獲取或編制存貨分類明細表,并與明細賬、總賬和報表核對一致。明細表至少應包括以下內容:存貨項目名稱、規格、期初余額(金額、數量)、本期增加、本期減少、期末余額等。

    2.現場盤點存貨是否真實存在。如單位事先未進行過盤點,應現場監盤;如已組織盤點過,應索取并檢查存貨盤點計劃及存貨盤點表,評價被審計單位存貨盤點的可信程度,根據被審計單位存貨盤點的可信程度,選擇重點的存貨項目對其抽查盤點或全額盤點,并進行倒軋調節測試。測試時,應獲取有關存貨項目的決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄(包括存貨明細賬、記賬憑證和出入庫單)。

    3.核對存貨盤點表與明細賬、表是否一致。若存貨實盤數量與會計賬存在重大差異,應逐項檢查和分析差異的性質和產生差異的原因,審查相關原始單據并判斷是否需作出調整或作為問題揭示,如對購貨未入賬的,應審核相關的倉庫驗收入庫單;對已出庫未入賬的,應審核有關的出庫單,發貨通知單。若規格不一致,應審查該存貨增加、減少時有關購貨合同、入庫單,領用單等業務資料,檢查采購、入庫、領用環節有無登記錯誤、串領情況。

    4、取得存貨盤點盈虧調整記錄,檢查存貨盤點結果的處理,并執行以下檢查程序:重大盤盈、盤虧、毀損原因的解釋是否充分合理,盤盈、盤虧事項會計處理是否正確并已獲領導批準,是否已作賬務調整并及時入賬?,F場監盤、抽盤發現的盤盈、盤虧存貨,應責成被審計單位查明原因,根據實際判斷是否需作出調整或作為問題揭示。

    參考文獻

    審計署行政事業審計司.部門預算執行審計指南[M].中國時代經濟出版社, 2007.11.

    主管單位:審計署 主辦單位:中國時代經濟出版社 協辦單位:審計干部培訓中心、中國審計報社
    聯系地址:北京市豐臺區右安門外玉林里25號樓(100069) 聯系電話:010-63508282 轉 6(書屋、培訓)、010-64391201/1203(審計師考試報名)
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